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财务部

    财务部负责人:王莉菊
    联系电话:021-64755940

manbetx体育香料研究所

会计核算制度

 

第一章       总则
    manbetx体育香料研究所自二零零二年一月一日起执行企业会计制度,所有会计核算均根据企业会计制度(2001)要求实施。
    一、    本所依据新制度统一规定编制会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。本所会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
    二、    本所按新制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的财务会计报告前提下,已根据自身实际情况增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置,除新制度已有规定外,在不违反统一会计核算要求的前提下,也根据本所需要自行确定。(附本所的会计科目)
    三、    本所核算以人民币为记账本位币,经济业务涉及外币的以当月一日外币汇率折算。
    四、    本所在填制会计凭证、登记账簿时,应当填列会计科目的名称和编号,不应当只填科目编号,不填科目名称。
    五、    本所按照《企业财务会计报告条例》的规定,根据新制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求,对外提供真实、完整的财务会计报告。不得违反规定,随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
    六、    本所年度财务会计报告,包括新制度规定的会计报表、会计报表附注的内容。月度会计报表包括资产负债表和利润表,年度会计报表至少包括资产负债表、利润表及现金流量表。

 

第二章       企业经济业务的核算
    一、    企业发生的经济业务按企业会计制度(2001)执行。
    二、    本所低值易耗品的核算实行一次摊销法。
    三、    本所固定资产折旧的核算采用直线法,固定资产残值4%,土地不计提折旧,房屋、建筑物 40年计提折旧,一般设备及专用设备按 10年计提折旧,交通工具按 8年计提折旧,其他设备按10—15年计提折旧,电脑5年。
    四、    无形资产的核算,商标使用费按10年摊销。
    五、    本所于二00二年一月一日起,按照新会计制度计提八项准备金。坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。(除坏账准备外,其他七项准备均应由有关部门会同财务部门共同协商,报请所长行政会议审批通过后执行)。
    (一)    计提坏账准备
        1、    应收帐款:企业应根据具体情况,分析历史上发生的坏账,对应收帐款可回收性进行评价。并根据以往经验以及相关信息合理地估计出应计提坏账比例。
                一年以内(含一年)         ——%
                一年——二年(含二年)        5%
                二年——三年(含三年)       20%
                三年以上                    100%
            本所应收帐款计提坏账准备,根据谨慎原则,三年以上应收帐款坏账的可能性很大,三年以上的应收帐款占二年至三年的应收帐款20%,一年以内的应收帐款基本上都能收回。
        2、    其他应收款:根据债务人的实际情况,本所对其他应收款帐户采用逐个认定法,并根据实际的风险程度,按不等比方法计提坏账准备。

    (二)    存货跌价准备:根据企业在期末对存货进行清查情况,对存货毁损、全部或部分陈旧过期或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值,应计提存货跌价准备。
        1、    有下列情况的全额计提存货跌价准备:
            A、    已霉烂变质的存货;
            B、    已过期且无转价值的存货;
            C、    生产中不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;
            D、    其他足以证明已无使用价值的存货。
        2、    当存在下列情况之一时,应当计提存货跌价准备(具体按成本与市价孰低原则):
            A、    市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;
            B、    企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;
            C、    企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;
            D、    因企业所提供的商品或劳务过时或消费偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;
            E、    其他足以证明该项存货实质上已发生减值的情形。
    (三)    短期投资跌价准备
    根据成本与市价孰低的计价原则,期末短期投资因市价下降造成的跌价损失计提100%的准备。
    (四)    长期投资减值准备
    对长期投资的账面价值与经营状况作定期逐项检查,对由于经营状况变化等原因导致可收回金额低于账面价值计提减值准备。
        1、    有市价的长期投资,(如母公司已经采用权益法,按权益法核算长期投资,不再计提长期投资的减值准备,)未采用权益法核算的企业,存在下列情况的应计提减值准备:
            A、    市价持续2年低于账面价值;
            B、    该项投资暂停交易1年或1年以上;
            C、    被投资单位当年发生严重亏损;
            D、    被投资单位持续2年发生亏损;
            E、    被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
        2、    无市价的长期投资,一般情况下,如母公司已经采用权益法,按权益法核算长期投资,不再计提长期投资的减值准备,如按成本法核算长期投资,发生下列情况的应计提减值准备:
            A、    影响被投资单位经营的政治或法律等环境的变化,如税收、贸易等法规的颁布或修订,可能导致被投资单位出现巨额亏损;
            B、    被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化;
            C、    被投资单位所从事产业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争能力,从而导致财务状况发生严重恶化,如进行清理整顿、清算等;
            D、    有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。
        如果已确认损失的长期投资的价值又得以恢复,应在原已确认的投资损失的数额内转回。
    (五)    固定资产减值准备:固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面价值。本所每年年度终了对固定资产逐项进行一次全面检查,如果由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回价值低于账面价值,将可收回价值低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。
对存在下列情况之一,全额计提减值准备:
        1、    长期闲置不再,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产;
        2、    由于技术进步等原因,已不可能使用的固定资产;
        3、    虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格的固定资产;
        4、    已遭毁损,以至于不再具有使用价值的固定资产;
        5、    其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。已全额计提减值准备的固定资产,不再计提折旧。
    (六)    无形资产减值准备:本所每年年度终了对无形资产的账面价值进行检查:
        1、    当存在下列一项或若干项情况时,应将该无形资产的账面全部转入当期损失:
            A、    该无形资产已被其他新技术等代替,并且该项无形资产已无使用价值和转让价值;
            B、    该无形资产已超过法律保护期限,并且已不能为企业带来经济利益;
            C、    其他足以证明该无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
        2、    当存在以下一种或数种情况,将对无形资产的可收回金额进行估计,并将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备:
            A、    该无形资产已被其他新技术所代替,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;
            B、    该无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复;
            C、    该无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;
            D、    其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。
        3、    所谓可收回金额是指以下两项金额中的较大者:
            A、    无形资产的销售净价,即该无形资产的销售价格减去因出售该无形资产所发生的律师费和其他相关税费后的余额;
            B、    预期从无形资产的持续使用和使用年限结束时的处置中产生的预计未来现金流量的现值。
    只有表明无形资产发生减值的迹象全部消失或部分消失,本所将以前年度已确认的减值准备予以全部或部分转回,转回的金额不得超过已计提的减值准备的账面余额。
    (七)    在建工程减值准备:
    本所每年年度终了对在建工程进行一次全面检查,如果有证据表明在建工程项目已经减值,应及时计提减值准备。对存在以下一项或若干项情况的,应在检查的当年计提工程项目减值准备:
        1、    在建工程项目长期(通常指两年以上)停建,并且预计在未来三年内不会重新开工的在建工程;
        2、    所建项目无论在性能、技术均已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;
        3、    其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
    假如已经计提减值准备的在建工程价值又得以恢复,在已计提减值准备的范围内转回。
    (八)    委托贷款减值准备:
    本所每年年度终了对委托贷款进行一次全面检查,如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的应于检查当年计提相应的减值准备。
    假如已经计提减值准备的委托贷款的价值又得以恢复,应在检查当年在计提的减值准备的范围内转回。


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                                          二00二年八月


manbetx体育香料研究所票据管理办法

    为了加强票据的管理和财务监督,维持正常的经济秩序,根据 《中华人民共和国发票管理办法》并结合我所的实际情况,制定本管理办法。

    第一条    使用的发票、收据应向市财政局、主管税务机关提出申购,经批准后到指定地点、凭发票购买证和票据购印证领购,不得使用自购票据或部门自行印制票据。

    第二条    财务处设专人负责对发票、收据的领购、登记、注销和保管工作。

    第三条    票据专管员对购入的收据、发票要进行编号、入库登记;并对所有的收据、发票要做好收、付、存明细账的登记工作,以及票据收、付、存总分类账的登记工作,定期检查,做到账账相符。


    第四条    开具发票收据时必须做到按号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次复写、打印,内容完全一致,并在发票联、收据联加盖财务收款专用章或发票专用章。

    第五条    违反发票收据管理法规,导致其他单位或个人未交、少交款项将追究当事人责任。

    第六条    若发现丢失发票、收据,损(撕)毁发票、收据或擅自销毁发票、收据存根联,应及时向有关领导和部门书面汇报,当事人还须递交检查书,将根据实际情况作出相应处罚。丢失发票、收据需及时登报声明作废,费用自理。
    第七条    票据专管员必须对收回的尚未使用的发票、收据上加盖作废章。

    第八条    财务处应定期对发票、收据进行检查,收、付、结存数是否相符。长期未收回的发票、收据要及时催交

    第九条    本办法由财务处负责解释。


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